一、问题描述

独立申报的分支机构能不能享受小型微利企业优惠？

二、专家回复

企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并交纳企业所得税。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）明确，符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业，按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

因此，分支机构不具备独立法人资格，无法单独享受小型微利企业所得税优惠。

三、政策依据

《企业所得税法》：

第五十条   除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）：

一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业（以下简称小型微利企业），按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。